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Homeoffice im Ausland wird zur Betriebsstätte: Was die OECD jetzt im Musterabkommen festschreibt
Deine Firma ist im Ausland eingetragen, du arbeitest vom Küchentisch in Deutschland. Die OECD sagt jetzt genauer, wann dieser Küchentisch zur Betriebsstätte wird.
Kurz gesagt
- Am 30. September 2026 hat die OECD die vollständige 11. Ausgabe ihres Musterabkommens veröffentlicht, mit dem neuen Kommentar zum Homeoffice von 2025.
- Arbeitest du weniger als die Hälfte deiner Arbeitszeit im Homeoffice in einem anderen Land als dem Firmensitz, ist es in der Regel keine Betriebsstätte.
- Liegst du darüber, zählt der geschäftliche Grund: Bringt deine Anwesenheit dort dem Unternehmen etwas, etwa Kunden vor Ort?
Dienstag, 7:30 Uhr, die Kinder sind aus dem Haus. Du klappst den Laptop auf, deine Firma sitzt in Tallinn oder Tiflis, die Kunden sind in München und Wien. So geht das seit drei Jahren. Und genau dieser Morgen am Küchentisch kann entscheiden, ob deine Firma in Deutschland steuerpflichtig ist.
Was die OECD festgeschrieben hat
Das OECD-Musterabkommen ist die Vorlage, nach der Staaten ihre Doppelbesteuerungsabkommen verhandeln und auslegen. Mit dem Update von 2025 hat die OECD den Kommentar zu Artikel 5 neu gefasst. Am 30. September 2026 erschien die vollständige 11. Ausgabe mit diesem Text.
- Unter der Hälfte: Arbeitest du in einem Zeitraum von zwölf Monaten weniger als die Hälfte deiner Arbeitszeit von zu Hause, ist das Homeoffice in der Regel keine Betriebsstätte.
- Ab der Hälfte: Dann zählt der geschäftliche Grund. Arbeitest du dort, weil es dem Geschäft dient, zum Beispiel wegen Kunden oder Lieferanten vor Ort?
- Kein Grund: Bequemlichkeit, Kostenersparnis oder Mitarbeiterbindung allein.
Der Artikel 5 selbst ist unverändert. Es bleibt dabei: Eine feste Geschäftseinrichtung muss vorliegen, und die Arbeit darf nicht nur vorbereitend sein.
Was das für dich heißt
Der Kommentar ist kein Gesetz. Er ist eine Auslegungshilfe, an der sich Finanzämter und Gerichte orientieren.
Lebst du in Deutschland, Österreich oder der Schweiz und arbeitest für deine Auslandsfirma von zu Hause, schaut das Finanzamt auf deinen Alltag: Wie viel Arbeitszeit, wo, für welche Kunden?
Lebst du in einem anderen EU-Land und arbeitest für eine deutsche Firma, gilt dieselbe Frage umgekehrt.
Die Adresse im Register verlegt dein Geschäft nicht. Das tut nur dein Arbeitsalltag.
Eine Auslandsfirma ist ein Werkzeug, kein Schalter, der deutsche Pflichten abstellt.
Wer die Firma im Ausland hat und den Alltag in Deutschland, hat zwei Steuerfragen statt einer. Die Struktur muss zu deinem Leben passen.
Merkzettel
Dein erster Schritt
Führe ab heute einen einfachen Kalender: an welchem Tag von welchem Ort gearbeitet, für welche Kunden. Nach drei Monaten siehst du, auf welcher Seite der Hälfte du stehst.
Homeoffice im Ausland wird zur Betriebsstätte: Was die OECD jetzt im Musterabkommen festschreibt · alexhausmann.com/ratgeber/aktuell/homeoffice-ausland-betriebsstaette-oecd
Häufige Fragen
Gilt die 50-Prozent-Grenze automatisch?
Nein. Sie ist eine Faustregel im Kommentar. Über die Hälfte heißt nicht automatisch Betriebsstätte. Dann prüfen die Behörden den geschäftlichen Grund. Wie ein Staat entscheidet, hängt vom jeweiligen Abkommen ab.
Betrifft das auch Angestellte im Homeoffice im Ausland?
Ja, der Kommentar gilt für das Homeoffice einer Person, die für ein Unternehmen arbeitet. Für Angestellte geht es um die Betriebsstätte des Arbeitgebers.
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Quellen · geprüft am 2. November 2026
- [1] VitalLaw: OECD veröffentlicht die vollständige Fassung des Musterabkommens, 1.10.2026 — vitallaw.com
- [2] EY Schweiz: OECD-Update 2025, Betriebsstätte bei Remote Work — ey.com
- [3] Binder Grösswang: Update zum Homeoffice als Betriebsstätte — bindergroesswang.at
Diese Meldung erklärt die Rechtslage allgemein und ersetzt keine Steuer- oder Rechtsberatung im Einzelfall.